境内预扣税档位速查表(可编辑版下载)

01最常见的错,是只查了一处

境内预扣税的依据不是一份文件,是两份,实务里经常被混着引。《税法典》第 3 เตรส 授权税务局局长发令,要求本来没有扣缴义务的付款人代扣;但代扣的标准、条件与税率由部颁条例规定,那份部颁条例是第 144 号(B.E. 2522),它的第 2 条就是一张分类税率表。局长据此发布的是局长令 ท.ป.4/2528,它回答的是另一个问题:谁对谁必须扣、条件与例外有哪些。

所以查的时候分两处查:税率回第 144 号部颁条例第 2 条,扣缴主体与例外回局长令。只对一处,容易得出一个看着对、落不了地的结论。最典型的是承揽费——部颁条例列的是 3%,而付给依外国法律设立、在泰国经营但未设常设分支机构的公司时是 5%,这一层区分写在局长令里,不在税率表上。这张表把两份文件并到同一行上,就是为了让这两步不再分开查。

02表里有什么

四张分表:

• 档位速查:按第 144 号部颁条例第 2 条的各款逐行列出——承揽费、其他服务费、广告费、运费、财产保险费、促销奖励与折扣、租金一类、自由职业报酬、第 40(2)/(3)/(4) 条各类所得、奖金、农产品与水生动物采购、宝石采购,以及条文未单列的其他情形。每行四件事:收款方身份、税率、条款号、局长令指定的扣缴主体。
• 1.0% 档自查:两个前提逐条核,七类列举范围逐类对。每一类都把有经营收入的基金会或协会排除在外,这一层写在表里,不用回头翻条文。
• 扣缴主体与顺序:五步核对顺序,每步写明查哪一份文件、没做到会怎样;另附两条最常翻车的旁注——起扣点,以及外国公司有没有常设分支机构。
• 逐笔付款台账:整张留空,每笔境内付款一行、按需增行;留了「内部交数日」与「负责人」两栏,放款前当内控表用。

03这张表哪些格子刻意留白

税率这一栏是条文里写死的,照条款号就能回证,所以表里直接给。真正随个案变动的是另外三类,一律标成琥珀色:

• 你这笔付款落在哪一款——取决于所得类别与收款方身份,不取决于合同上写的名目。
• 1.0% 档本笔是否成立——两个前提里的「解缴方式」要看款项实际走的通道,不能按意图填。
• 起扣点——两份文件各写了一个门槛,分属不同层级,哪个适用于你这类付款须顾问核定,所以表里不给单一数值。一份把门槛猜死的速查表比留白的更危险,它会让人以为不用再核。

还有一件要说在前面的:申报表别、解缴期限与扣缴凭证格式不在本表范围,表里那一格也标成了琥珀色,请单独交给顾问团队核定。

04怎么用这张表

建议按表里的五步走,顺序别颠倒。最容易出错的是第 2 步:同一款里往往按收款方身份分成几档,只看款号不看身份,就会把 3% 和 10% 弄混,或者把该走 5% 的那一类按 3% 扣。最容易被整步跳过的是第 3 步——回局长令核你是否属于该令为这一付款类型指定的扣缴主体。

关于那一档 1.0%,有一个时间差要注意:上一轮 1% 的适用期止于 2025 年 12 月 31 日,而新条文迟至 2026 年 10 月 9 日才刊宪,适用期间却按付款日回溯到 2026 年 1 月 1 日。2026 年 1 月到 10 月之间已经按原档扣缴并解缴的款项,与现在的条文对不上;第 402 号部颁条例本身没有写过渡条款,这部分差额怎么处理不能照着税率表自行调,须由顾问团队对照税务局现行做法逐笔核。降的只是税率这一档,申报表、扣缴凭证与期限义务都不变。

你这些付款分别落在哪一款哪一档、哪些能用 1.0%、已经按原档扣缴的部分怎么处理,须结合合同、付款记录与解缴方式逐笔核实,并在申报前回官方现行条文复核。