付钱给境外服务商,要代扣多少税、怎么申报?

很多在泰中资企业都会遇到:付一笔咨询费、居间费或佣金给中国的公司或个人。这笔钱汇出去之前,泰国这边的税务动作如果没做对,责任首先落在付款方头上——不是收款那一方。

01一笔付款,背两套独立义务

• 所得税预扣:依泰国税法第 70 条,向境外支付所得须在付款时代扣所得税,报 PND.54——收款方是境外公司还是境外个人,都走这张表。(PND.3 是付给泰国自然人的境内预扣,不是跨境表;真正的分界是收款方的税务居民身份而非国籍或所在地,居民与非居民的判定须逐案核实,涉及在泰停留天数与所得来源,拿不准时以官方现行规定与个案核实为准。)付给境外公司的服务费、居间费,常见默认档为 15%,但具体税率随所得性质与适用协定变化,以官方现行规定为准。
• 反向计征 VAT:依第 83/6 条,只要这项服务在泰国被使用,付款方须自行核缴 7% 增值税,报 PP.36。

两张表都在付款月之次月 7 日前申报缴纳。所以付款前就要把口径定好,而不是付完再补课。

02扣多少,取决于对方身份和合同定性

付款前必须先确认两件事。第一,收款方是公司还是个人——这决定报哪张表、走协定哪一条、居民证明以谁的名义开,口径从头分叉。第二,合同写的是什么性质:纯粹的介绍、居间服务,在协定下一般归入营业利润;但如果实质上涉及技术诀窍、专有知识的转让,可能被重新定性为特许权使用费,适用完全不同的税率。合同文本怎么写,直接影响最终税负。

03协定减免是程序性的,不是自动的

中泰之间有税收协定,纯居间服务在无泰国常设机构时可争取免扣。但想按 0 申报,必须在付款前备齐三样:收款方当年度税务居民证明(CoR)、无常设机构声明、书面服务协议,全部留底备查。这是最常见的翻车点——拿不到 CoR 就只能先按默认税率扣缴、事后再走退税,不能直接按 0 申报。应扣未扣,付款方作为扣缴义务人首要担责,还有每月 1.5% 的滞纳金。

04还有一道后手:这笔钱能不能税前扣除

佣金、居间费历来是税务局稽查的重点区域。要在企业所得税前扣除,需备齐书面协议、发票或收据、促成交易的证据链、银行付款留痕,且金额比例合理;预扣税和 VAT 程序不合规,整笔支出的扣除都可能被否定。另一个细节:协议起草为居间、介绍性质一般不属印花税应税文书,写成承揽性质则可能落入 0.1% 贴花——一字之差,又多一道税。每笔跨境服务费的最终税负,取决于合同文本、对方身份与协定条款的交叉核对,个案请由顾问团队结合你的合同、付款安排与协定原文逐条核实后,再定申报口径。