电子税务发票投入免税自查表(可编辑版下载)

01先把这条优惠的结构说清:免的是所得,不是税额

条文的写法是:就「等于该项支出」的那部分所得给予企业所得税免税,金额为实付金额的 100%。它免的是所得额,不是应纳税额。这一层如果读成「免 100% 的税」,测算会差一倍。

真正的价值在于叠加:支出本身该怎么扣还是怎么扣——费用类按一般规则列支,资产类按《税法典》第 65 ทวิ (2) 计提折旧——这条优惠是在此之外再给一笔所得额免税。两件事叠在一起,才是这条王令的实际效果。

至于这 100% 在哪个会计期主张、要附什么凭证、资产类是一次性还是分期,王令本身没有写。第 4、5、7 条的结尾都是同一句:依税务厅总局长公告规定的标准、方法与条件办理。所以表里可以先把合资格金额归集起来,但主张时点那一格是琥珀的,递件前须核对现行公告。

02三条支出分开归集,因为适用主体不一样

王令按三种花钱方式分三条写,各自的适用主体并不相同,这是归集时最容易混的一处:

• 第 4 条 · 电子单据侧的投入。投资电子数据制作系统、电子数据接收系统,或采购计算机程序、电子证书存储设备、计算机及其配套设备,目的须是制作、传送、接收或保存电子税务发票或电子收据。该条第二款把两类主体整段排除:电子单据代办或代传服务商本身,以及为向他人销售或提供服务而开发软件的开发商。
• 第 5 条 · 纳税传送侧的投入。投资纳税传送系统,或采购相应软硬件,用于按《税法典》第 3 ปัณรส 解缴预扣税、所得税或增值税。这一条的主体范围与第 4 条正好相反——它把纳税传送服务商明文列为适用主体,而不是排除在外。
• 第 7 条 · 三类服务费。① 付给电子单据代办或代传服务商的服务费、电子证书服务费、电子数据存储(Cloud Storage)服务费;② 付给纳税传送服务商的同类服务费;③ 付给电子交易发展署(ETDA)的信息系统评估费及相关规费,目的是取得电子单据代办或代传服务商资格。

第 7 条第 ③ 项和第 4 条第二款看着矛盾,其实不是:一条管自用投入,一条管取得服务商资格的合规成本。三条的时间口径一致:2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日之间实际支付,按付款日判断,不按合同签署日或发票日期。

03六项条件的主语是资产,不是服务费

这是表里单独拆一张分表的原因。第 6 条开头写的是「第 4 条与第 5 条项下的资产须……」,然后列六项:未曾使用过;可依第 65 ทวิ (2) 计提折旧并须在 2027 年 12 月 31 日前取得且达到可按用途使用的状态;位于泰国境内;自取得并可使用的首个会计期起连续使用不少于三个会计期;不得就同一资产同时享受依《税法典》发布之其他王令所给的相关税收优惠;不得用于依投资促进法、目标产业国家竞争力提升法或 EEC 法享受企业所得税免税的业务。后两项都带同一句尾巴:不论全部或部分。

按条文的主语,第 7 条的服务费不在第 6 条的管辖范围内——服务费不是资产,不背「未曾使用」「连续三个会计期」这类条件。这不是小事:系统三年内要换代的公司,资产那一侧要先算清提前处置的影响,服务费那一侧则不受这条约束。

但不要把这读成「服务费没有门槛」。第 7 条自己限定「仅限该公司业务的支出」,而且三条都挂在同一句总局长公告上。所以表里这一格标成琥珀:条文怎么写的照写,能不能据此归集由顾问核定,公告出来之前不替客户下这个结论。

04BOI 混合经营:先切业务线,再谈归集

第 6 条第 (6) 项对 BOI 企业是硬约束。在 BOI 免税业务线上使用的电子发票系统投入,不能再叠用这条王令;条文写的是「不论全部或部分」,一台设备只要有部分用于免税业务线,整笔主张就有被整条否掉的风险。

所以 BOI 与非 BOI 混合经营的公司,顺序是:先把资产归属切到具体业务线,再决定哪部分走这条优惠。等到申报时才切,通常已经来不及补凭证——这就是表里把业务线切分单列一张分表的原因。

第 (5) 项也要一起看:同一资产已经在依《税法典》发布的其他王令下拿过相关税收优惠的,这一条就不能再叠。两项合起来的意思是——这条优惠不与同源优惠叠用,也不与免税业务线共存。

05这张表哪些格子刻意留白

条款号、适用期间、六项条件的条文内容是王令里写死的,照条号就能回证,所以表里直接给。真正随个案变动的一律标成琥珀色:

• 这笔支出落在哪一条——取决于花钱的方式与目的,不取决于发票上写的名目。
• 主张时点与凭证口径——王令明文把这些交给总局长公告,截至本站检索日尚未见到该公告,所以表里不给主张方式,也不写任何生效倒数。
• 资产归属到哪条业务线——BOI 免税业务线与非免税业务线的切分要结合实际用途,不能按采购部门填。
• 服务费能否照第 7 条单独归集——条文主语支持这个读法,但须顾问结合公告与个案核定。
• 本公司是否在总局长公告的列名名单上——第 3 条的定义把「电子税务发票」限定为由总局长公告列名的登记经营者所制作,这一层不在优惠条文里,容易被整步跳过。

你这些支出分别落在哪一条、哪些资产要先切业务线、已经付掉的 2026 年上半年费用能不能回溯归集,须结合付款记录、资产用途与业务线归属逐项核实,并在申报前回官方现行条文与公告复核。