BOI 原料免税进口:建账、核销与停权红线

做出口加工的工厂,原料免税进口这项权益的年度价值常常超过设备免税。但它比设备难管得多:设备是一次性的清单,原料是一本要天天记、月月对的账。

01原料和设备是两套系统、两份清单,别混

先把概念分清:机器设备走的是一套权益、一份主清单、一次性报批;原料走的是另一套权益、另一份原料清单、持续滚动的进销存核销。两者的审批口、单证要求、延期机制都不一样。把它们当成「BOI 免税进口」一件事来管,是很多企业第二年才发现的问题。

02建账要建两样东西:用量公式和最高库存量

原料账户的地基是两组数据:

• 产品用量公式:每生产一个单位的成品,分别消耗哪些原料、各消耗多少。这里最关键的一条是净用量、损耗量、毛用量三者必须自洽——毛用量等于净用量加损耗,损耗填的是绝对用量而不是百分比。以「件」「套」这类可数单位计量的料,损耗必须为零。
• 最高库存量:按产能核定的免税原料库存上限。这个数定得太低,旺季进料会被卡;定得太高,核定时通不过。

03停权红线:核销跟不上,进口就停

这是本篇最该记住的一条。原料免税不是进完就完事——进口的免税原料要按用量公式核销掉。规定周期内没有完成核销,免税进口权会被停用,后续到货只能缴税进口或压港。

核销跟不上的常见成因有三个:一是用量公式和实际投料不符,系统里怎么算都对不平;二是生产端的投料与产出数据没有按格式回传,财务无从核销;三是根本没有人被指定负责这件事——采购管进货、生产管投料、财务管报表,中间那段没人接。

04把它做成一个每月闭环的动作

• 建账阶段就把中文采集表和官方格式做成一一映射:让生产部门填他们看得懂的中文表(中英文料名、组号、库存类型、最高库存量、净用量、损耗量),再由专人转成申报格式。直接让工厂填英文申报表,错漏率非常高。
• 每月对一次三方数据:免税进口量、生产投料量、已核销量。偏差超过阈值当月查清,不要累到季末。
• 用量公式变更要同步申报:换配方、换供应商、改工艺,公式跟着变。生产改了、公式没改,核销当月就开始对不平。

你的产品该建几条用量公式、最高库存量该按什么产能口径核定、现有核销进度距离停权红线还有多少余量——须结合你的产品结构、实际产能与现有进销存数据逐项核对。这类建账通常由顾问团队和生产部门一起做一轮采集与试算,再提交,返工成本远低于建完再改。