办了BOI就免所有税吗?哪些税照缴?

「办了 BOI 就什么税都不用交了」——这是在泰中资圈里流传最广、也最伤钱的一句误传。BOI 优惠的含金量确实高,但它免的是清清楚楚的几项税,不是整条税链。这篇把边界一次讲清:免什么、照缴什么、日常申报怎么办。

01BOI 真正免掉的是哪两块

核心就两块。一是企业所得税免税(《投资促进法》§31):按档位免 3–13 年,多数档位有封顶——累计免税额不超过项目投资额的 100%(不含土地与流动资金,由委员会核定),且年限自「受促进业务首次有收入日」起算,不是出证日。二是进口关税免除:§28 机器进口关税全免,§36 出口生产用原料进口关税免。

机器进口环节的 7% 增值税,实务中通常随 §28 一并豁免;即便先缴了,已做 VAT 登记的企业一般也能作进项抵扣或申请退还——属于现金流占用,而非永久成本。但严格说,这是「通常一并豁免」,不是「BOI 自动免增值税」。

02照缴不误的两项:消费税与地方税

如果进口清单里含电池、储能、电动车等消费税应税品,BOI 的关税免除帮不上忙:消费税(Excise)照缴;另有一项按消费税额 10% 附征的地方税,随消费税一起走,同样不在 BOI 免除范围。这两项由消费税厅独立征收——它与海关、税务局是三个不同的机关,各收各的。

这不是纸面推演:顾问团队经手的在泰项目里,已有进口关税与机器进口增值税经 BOI 免为零、但电池消费税与附征地方税照单实缴的先例。实务上最常见的翻车点,是到岸成本测算表里只有一栏「BOI 免税」,消费税没单列——货到港、税单来了,才临时找钱清关。

03日常申报照常跑,免税也要「用」才落地

• 增值税、预扣税照常申报:BOI 身份不改变日常纳税义务,月度增值税与预扣税(PND、PP 系列)一张都不能少;BOI 自己的季度、年度报告是另一条线,别混为一谈。
• 所得税免税要逐年落地:真正的减免发生在每年申报 PND.50 时填报 BOI 免税专项内容、按证载封顶逐年抵扣——不填,免税等于没用上。
• 封顶用完、年限到点,恢复缴税:免税额度触顶后,哪怕年限未满也要照常缴。

正确的算账姿势,是把「免了什么」与「照缴什么」分两栏摆开:关税免、所得税按档位免,消费税与地方税单列照缴,日常申报原样跑。您的项目落在哪一档、进口清单里有没有应税品、封顶还剩多少额度,须由顾问团队拿着您的批文、进口清单与账目逐项核过才能定——别拿一句「BOI 免税」替全盘测算下结论。