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原产地证与进口 · 保税仓与自由区

保税仓提货内销,税率算错的人很多:认的是这一天

由 中税泰国顾问团队 整理 · 更新于 2026-09-07
直接结论

保税仓、自由区、IEAT 自由经营区都是「进口时不缴税、要用再缴税」的制度,但法律上有两条不常被提醒的拟制:仓间转手不是内销——保税仓之间转让,视同已完成进口又已完成出口,按内销缴税反而是白缴;区内挪作它用,视同已运出该区——领用免税原料做样品、内测、赠品,也须先补报关单缴税验放才能动,「货没出园区」不是抗辩理由。而最容易算错的一步在保税仓提货内销:计税要素分三个时点各取一处,税率认的是从仓库放行那天,不是当初进口那天——期间只要税率调整或有 FTA 生效,内销测算就该跟着重算。

保税仓、自由区、IEAT 自由经营区,常被简化理解成「先不用交税,货放着而已」。这三种制度确实都能让货物在进口时先不缴税,但它们各自的边界、以及货物离开这三类区域时该走的流程,并不是同一件事。搞不清楚这些边界,常见的后果是两种相反的错误:该免的税白缴了一遍,或者该补的税没补就先动了货。

01三种制度,主管的法不完全一样

保税仓与自由区都归海关法管;IEAT 自由经营区不同——「自由经营区」「工业经营者」「商业经营者」这几个词,含义一律依《泰国工业园区管理局(IEAT)法》的规定,资格与许可要看 IEAT,报关规程只管报关怎么走。三者进区/进仓时都属于免进口税或不缴进口税之货,出区出口时保税仓是进口税、出口税双免且不论原状或加工后放行皆可,自由区与 IEAT 是免出口税(各自都有一条相同的反套利例外:把境内本应缴出口税的货运进区、再以原状出口,不算免税)。

一个常被忽略的坑:自由区的两张牌照是分开的——园区开发方持有的「设立许可」和入区企业各自持有的「经营许可」,都要按部级条例单独缴年费。客户常以为入区经营就自动覆盖了设立那张,其实是两笔独立的费用与两个审批。

02第一条拟制:仓间转手不是内销,按内销缴税是白缴

法律把「从保税仓放行」这一个动作,在两端各认定一次:货物转入另一保税仓,或售予依法有免税权的受让人(如依§29 申请退税的进口人),视为该货物在「从保税仓放行之时」已经进口;反过来,也视为该货物在同一时点已经出口至境外。同一个动作,两端各被认定一次,这就是为什么货没出国也能核销、也能免税。

对客户的意义:保税仓之间的转移,不是内销,不该按内销缴税。反过来,这条拟制也有边界——两个仓若登记在同一个税号(Tax ID)名下,彼此之间的移动不构成法律意义上的「转移」,不能靠自家仓对倒来制造核销事件。

03第二条拟制:区内挪作它用,等于把货运出了区

自由区与 IEAT 自由经营区用的是完全一致的措辞:把区内货物用于消费,或用于该区设立目的、该区经营业务以外的其他用途,一律视为将货物运出该区。要合法动用,须走完整流程:由区内经营人制作「自该区转移缴税进口报关单」,电子送入海关系统申请缴清全部税款,查验比照「运出该区」办理,关员在系统录入查验结果与验放日期,验放之后方可消费或作他用。

这是最常被踩的一条:区内领用免税原料做样品、内部测试、赠品,或厂内自用设备的耗材——只要不在许可的经营目的之内,法律上就等于把货运出了区,须先补一份进口报关单并缴清税款、验放后才能动。「反正货没出园区」不是抗辩理由。

04最容易算错的一步:保税仓提货内销,税率认的是出仓那天

货从保税仓取出在境内使用或销售时,提货人自「进口完成之时」起就负有纳税责任——不是自出仓之时。真正麻烦的是计税要素:要分别取自三个不同时点,不能整套照抄当初的进口报关单。

  • 汇率:取货物进入王国之日所适用的汇率。
  • 货物状态 · 完税价格 · 税则号:取进口完成之时的状态。
  • 税率:取从保税仓放行之时所适用的税率,不论以原状还是其他状态放行。
几乎必错的一条:客户和货代的直觉都是「按当初进口那票算」,但税率会随时间变——税则调整、FTA 降税、临时税率都算。存仓期间税率一变,内销时的税负就跟着变,而价格和税号却仍然锁在进口时点。长期存货的客户,内销测算不能直接抄当初的进口报关单,至少要重新核一次出仓日的现行税率。

05§29 原料退税:配方要先立案,VAT 一分不能少

用保税仓、自由区之外的第四条路径——依§29 申请原料退税——只有法人能用(有限公司/上市有限公司/有限合伙/普通合伙法人,自然人不行)。批准后拿到进口人代码与优惠登记号,但更关键的是顺序:必须在办理报关或发送出口报关单之前,先向税收优惠局递交原料清单与生产配方及出口产品明细,拿到配方号后才能在出口时申报——先出货、后补配方,那批货就没有计算依据。

进口环节还有一处现金流容易被低估:若选择依§30 提供担保(减至一般税率一半或 5%)而非直接缴税,消费税与其他各税须全额担保,而增值税必须全额缴纳、不能担保。做资金计划时,这两项要单独列出来,不能按「§29 = 什么都不用先掏」来估算现金流。

06建议的核对顺序

①先确认货物实际走的是保税仓、自由区还是 IEAT 自由经营区哪一种,规则不能互相套用;②区内自用/挪用前,先确认是否已完成「视同出区」的缴税验放手续;③提货内销前,重新核一次出仓日的现行税率,不要照抄进口报关单;④用§29 退税的,配方备案要走在报关之前,现金流按 VAT 全额缴纳来估算。

具体项目适用哪一档担保、哪一种转移单证、当期税率与优惠登记号怎么填报,须结合当票单证与现行规定逐项核实,由顾问团队在申报前出具正式意见。

信源与依据

  1. Thai Customs:电子报关规程项下保税仓、自由区、IEAT 自由经营区的进出区规则、区内消费视同运出该区的处置流程、保税仓提货内销的计税要素取数规则、§29 原料退税的申请与担保规则。检索核对 2026-09
  2. 一般性说明:具体项目适用的担保档位、转移单证配置与当期税率随海关电子系统当期版本及现行规定调整,本文只说明结构性安排;逐票的核对与担保方案须由顾问团队结合实际单证与当期官方规定核实后出具,以泰国海关(customs.go.th)现行规定为准。
本页口径由中税泰国顾问团队对照官方原文核对;顾问团队每周跟踪 BOI、税务局(RD)、商业发展厅(DBD)、海关(Customs)等官方公报,官方口径变动时本页会更新并标注。
免责说明:本资料基于 2026-07 的法规与政策整理,供了解参考。泰国 BOI 类目、优惠条件与外商投资规定更新频繁,具体项目执行前请以最新官方公告为准,并由顾问团队结合个案出具正式意见书。

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